Balanço Patrimonial, o lucro está aqui?
A Empresa existe há anos. E a dúvida sempre é se o negócio vale a pena, é lucrativo. Aliás, a pergunta melhor seria:
Por que não vejo o dinheiro do resultado do meu lucro?
Um dos sinais que os negócios estão indo bem é o enriquecimento da Pessoa Física. Os sócios, quando começaram o negócio, não tinham veículos próprios quitados, não tinham imóveis próprios, não tinham viagens a passeio na história de suas vidas…
Outro sinal é o enriquecimento da Pessoa Jurídica. A empresa começou com um caminhão velho, usado. Hoje, possui uma frota de 8 caminhões seminovos, etc.
No entanto, a confusão mesmo quanto ao enriquecimento em função de lucros acumulados e reinvestidos na empresa é com o estoque.
Encontra-se em muitos controles financeiros das empresas o gasto com os fornecedores de produtos (mercadorias) como se fosse custo. Custo da Mercadoria Vendida (CMV) é o valor da mercadoria vendida, como o próprio nome diz. Se esta mercadoria que está no estoque ainda não foi vendida, não é custo. Daí a importância do Balanço Patrimonial para demonstrar as variações das Contas… Patrimoniais, do Balanço Patrimonial.
Que tal um exemplo?
Digamos que uma empresa fature R$ 100.000,00 por mês. E que os custos das mercadorias vendidas (CMV) seja de R$ 50.000,00.
Visando ter um estoque para uns três meses, a empresa compra de um fornecedor, R$ 150.000,00, sendo 50% a vista, 50% em 30 dias.
Veja que, se for considerado por regime de caixa o pagamento de R$ 75.000,00 aos fornecedores este mês, o meu resultado por competência (DRE) fica “espremido”. Porque o resultado é apropriação do custo da mercadoria vendida no período. Venda de R$ 100.000,00, CMV de R$ 50.000,00. Como será pago R$ 75.000,00 aos fornecedores, não posso considerar este valor como custo. Muitos controles financeiros de muitas empresas fazem isto. Consideram o pagamento das compras aos fornecedores como custo. Está errado!
Por quê?
Porque o valor sai do caixa (ou conta corrente bancária) da empresa e vai para amortizar uma dívida que tenho com o fornecedor.
Ao comprar R$ 150.000,00 em mercadorias do fornecedor e receber a mercadoria, o Balanço Patrimonial fica assim:
1) Deverei R$ 150.000,00 ao fornecedor, sendo que assim que chegar os produtos (mercadoria), R$ 75.000,00 para pagamento a vista, R$ 75.000,00 para pagamento com prazo de 30 dias.
2) O saldo inicial do caixa da empresa é de R$ 100.000,00 (por exemplo).
Mercadoria comprada e recebida:
Notar que ainda não foi paga a parcela inicial de R$ 75.000,00. Por isto, o caixa continua com R$ 100.000,00 de saldo.
No entanto, o estoque já apresenta R$ 150.000,00 de valor em produtos, em mercadorias.
Por outro lado, no meu Passivo, devo R$ 150.000,00 ao fornecedor (sendo R$ 75.000,00 para pagamento a vista, R$ 75.000,00 para pagamento em 30 dias).
Procedo o pagamento inicial de R$ 75.000,00, conforme combinado com o fornecedor.
O saldo da conta “Caixa/Bancos” diminui de R$ 100.000,00 para R$ 25.000,00.
Em compensação, meu Passivo em relação aos fornecedores, diminui de R$ 150.000,00 para R$ 75.000,00.
Notar que, no início, antes da compra dos produtos, o patrimônio da empresa se resumia ao saldo da conta: R$ 100.000,00.
E que, depois da aquisição do estoque, continua sendo o Patrimônio Líquido, de
R$ 100.000,00.
Apesar do total do Ativo ter aumentado de R$ 100.000,00 para R$ 175.000,00.
Notar que, para alavancar este valor de R$ 75.000,00, o fornecedor me “empresta” dinheiro para comprar a mercadoria dele, com um prazo de 30 dias.
Assim, o total do meu Passivo aumenta de R$ 100.000,00 para R$ 175.000,00. Ficando equilibrado, portanto, Ativo e Passivo.
Ou seja, há mais valor na empresa por conta do aumento do estoque (Ativo).
Em compensação, também tenho uma dívida, um valor a pagar aos fornecedores (Passivo). Enquanto não for vendida um item do estoque, não há variação de aumento do Patrimônio Líquido neste nosso exemplo.
Por isto a insistência, em função da minha experiência como consultor de empresas que, sem os três controles essenciais financeiros (Fluxo de Caixa, Demonstrativo de Resultados-DRE e Balanço Patrimonial) fica muito difícil enxergar o que acontece na organização.
É fácil, fácil encontrar organizações que precisam de um estoque mínimo para operar por três meses (no nosso exemplo acima, 3 x R$ 50.000,00 = R$ 150.000,00) com estoques de R$ 500.000,00.
Ou seja, estoque para operar por 10 meses!!! Pra que isto, gente?
Voltarei a abordar o assunto. Com a expectativa que, você, empreendedor, empresário, tenha ciência que:
- Pagamento aos fornecedores não é custo. É variação nas contas patrimoniais. Somente o Balanço Patrimonial pode demonstrar isto. (Ou um bom Plano de Contas, também);
- Cuidar para não ter estoque além do necessário para suas operações periódicas.
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